消費稅管理，如何助力企業(yè)提效降本合規(guī)？

● 征稅環(huán)節(jié)：征稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只有少數(shù)項目在進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)以及批發(fā)等環(huán)節(jié)。

● 計稅方法：消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的方法計算應納稅額。

● 已稅消費稅抵扣：部分應稅消費稅品準予扣除外購/委托加工收回的已稅消費品已納消費稅。

消費稅管理意義：

消費稅是我國現(xiàn)行流轉稅中的一個重要稅種，它與增值稅相互配合，在增值稅普遍調節(jié)的基礎上，發(fā)揮特殊調節(jié)的功能，形成雙層次調節(jié)。

為了達到必要的調控力度，消費稅的稅負水平較高，最高的稅率達到56％，其稅收負擔不僅足以左右普通百姓的消費行為，而且關系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和利潤水平。企業(yè)的目標，不在于利潤的最大化，而在于稅后利潤的最大化。

因此管理好消費稅，不僅可以促進消費稅應稅產(chǎn)品的銷售，也可以為企業(yè)節(jié)省稅費支出。

消費稅管理難點：

如何減少稅務風險的同時為企業(yè)節(jié)省消費稅稅收開支？企業(yè)應做到依法納稅，同時不多繳稅，應享盡享消費稅稅收優(yōu)惠，達不到享受條件創(chuàng)造合理合法的條件享受；消費稅管理難點較多，常見問題包括以下幾個方面：

●  消費稅征稅依據(jù)容易擴大：應稅消費品有特定范圍，企業(yè)盡量控制在最小范圍，應稅消費品和非應稅消費品避免一起銷售，例如：應稅消費品的包裝物出售改為出租，收取押金且不超過12個月（按《消費稅暫行條例實施細則》第十三條規(guī)定：應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物銷售是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅）。

●  混合銷售消費稅從高計稅：不同應稅消費品稅率不一致，組合銷售時，需從高計稅。例如酒廠促銷組合白酒黃酒包裝后銷售，需從高稅率繳納消費稅，我們如何降低稅負呢？改變成套消費品的銷售包裝方式，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時配送禮品盒，在客戶購買兩種酒后再用禮品盒進行組合包裝，即可降低消費稅負。

●  自行加工生產(chǎn)應稅消費品稅負高：企業(yè)生產(chǎn)應稅消費品有四種方式：

1）自行加工應稅消費品由生產(chǎn)企業(yè)按照銷售收入和規(guī)定的稅率計算繳納消費稅。納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應稅消費品的，不用繳納消費稅。

2）用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。

3）委托加工的應稅消費品應由受托方代收代繳消費稅；委托加工的應稅消費品收回后，繼續(xù)加工再對外銷售的，原支付給受托方的消費稅可以抵扣。

4） 委托加工的應稅消費品收回后，直接對外銷售的，不再繳納消費稅。

以上4種加工方式對企業(yè)稅后利潤影響不同，產(chǎn)生稅后利潤排序4>3>2>1；產(chǎn)生差異原因：自行加工的應稅消費品，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格，稅負最重，購買應稅消費品繼續(xù)加工方式，雖然以產(chǎn)品銷售價格為稅基，但允許扣除購入原材料的已經(jīng)繳納消費稅稅額，稅負相對較輕，委托加工應稅消費品，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格，其往往低于產(chǎn)品銷售價格，而低于的這一部分，實際上未繳納消費稅，故稅負最輕。

● 消費稅管理落后：對于集團企業(yè)，成員企業(yè)多，地域分布散，稅務人員水平參差不齊，手工重復處理事項多，效率低，成本高，稅務風險大，需要建立統(tǒng)一規(guī)范的流程，集中化管理，智能化管理。

消費稅數(shù)智化建設：

基于消費稅目前管理水平落后和稅負率高的現(xiàn)狀，集團企業(yè)需建立消費稅數(shù)智化管理平臺，幫助集團企業(yè)在稅務管理方面提高效率、降低成本、控制稅務風險、確保稅務事項處理合規(guī)合法，為集團企業(yè)數(shù)智化管理轉型添磚加瓦。

用友消費稅數(shù)智化管理系統(tǒng)，產(chǎn)品架構如下：

包括消費稅基礎設置、銷售情況收款表、消費稅視同銷售、消費稅抵扣、消費稅稅金明細；主要用來自動獲取應稅消費品的銷售情況數(shù)據(jù)，管理消費稅的計稅依據(jù)、減免稅明細，完成消費稅稅金自動計算，并按照相關稅收法律法規(guī)要求，自動生成消費稅納稅申報表，自動完成消費稅及附加的申報扣款及報表完稅憑證存檔。

統(tǒng)一的消費稅管理平臺，給集團企業(yè)帶來的應用價值包括：

● 滿足多場景的消費稅管理、多種計稅方式，實現(xiàn)消費稅及附加稅的自動計算。

● 一鍵生成納稅申報表、一鍵報稅。

● 統(tǒng)一管理計稅、報稅扣款進度。

● 方便分析消費稅稅負變動，稅務籌劃項目跟進和統(tǒng)一管理。